Ako si môže konateľ alebo spoločník vyberať peniaze zo spoločnosti s ručením obmedzeným?

Najbežnejšími možnosťami ako vybrať peniaze z firmy, sú vyplatenie si dividend, zamestnanie sa vo vlastnej firme, zmluva o výkone funkcie konateľa, výber do pokladne alebo pôžička spoločníkovi. Aké sú ich špecifiká a rozdiely?

Spoločník nemôže vyberať peniaze z účtu spoločnosti na súkromnú spotrebu

Vybrať si peniaze z firmy tak, že spoločník príde do banky a vytiahne peniaze na súkromnú spotrebu z firemného účtu, zákon neumožňuje. Finančné prostriedky totiž patria spoločnosti, nie konateľovi a môžu byť použité iba pre potreby spojené s podnikaním spoločnosti. Riešenia však existujú.

1. možnosť ako vyberať peniaze z s.r.o. – vyplatenie podielu na zisku (vyplatenie dividend)

Dividendy sú podiely na zisku a spoločnosť ich rozdelí medzi spoločníkov po zdanení, teda po ukončení účtovného obdobia a zostavení účtovnej závierky. Podliehajú sadzbe dane 7% (tzv. zrážková daň). Platí ju spoločnosť a spoločník dostane na účet čistý zdanený príjem.

Frekvencia výplaty dividend ani ich maximálna suma nie je stanovená. Preddavky na podiely na zisku nie je možné vyplácať.

2. možnosť ako vyberať peniaze z s.r.o. – zamestnanie sa vo vlastnej firme

Zamestnanie sa vo vlastnej firme je asi najbežnejším spôsobom ako si vybrať peniaze z firmy. Klasický pracovnoprávny vzťah upravuje Zákonník práce. To, aký úväzok si zvolíte, či už plný, skrátený alebo čiastočný, je len na vás. Dôležité je však brať na zreteľ ustanovenia o minimálnej mzde, prihlásiť sa do príslušných inštitúcií ako Sociálna poisťovňa (deň pred vznikom pracovného pomeru) a zdravotná poisťovňa (do 7 dní).

Samozrejme, vzniká nárok aj na zamestnanecké výhody ako dovolenka, nemocenské, nárok na materskú dovolenku alebo príspevok na stravovanie. Je možné využiť nezdaniteľnú časť základu dane, ale aj daňový bonus na dieťa.

Mzda musí byť vyplácaná pravidelne každý mesiac.  

Minimálne zdravotné poistné

Podľa zákona o zdravotnom poistení sa od 1. januára 2023 uplatňuje inštitút tzv. minimálneho poistného a minimálneho preddavku zamestnanca. Pre rok 2023 je to suma 23,81 € a táto suma je odvodená od výšky životného minima.

Ak platí, že suma mesačného životného minima je 234,42 eur (stav k januáru 2023) potom pri stanovení minimálneho preddavku je nutné určiť, akú výšku by mal preddavok od (fiktívneho) zamestnanca s mzdou 234,42 eur (vrátane 10% odvodu zamestnávateľa).

Odvod zamestnanca predstavuje: 234,42 € x 4% = 9,3768 €. Po zaokrúhlení v zmysle § 16 ods. 1 je to 9,37 €.

Odvod zamestnávateľa predstavuje: 234,42 € x 10% = 23,442 €. Po zaokrúhlení v zmysle § 16 ods. 1 je to 23,44 €. Minimálny preddavok na poistné je súčet týchto preddavkov, teda 9,37 € + 23,44 € = 32,81 €.

3. možnosť ako vyberať peniaze z s.r.o. – cez zmluvu o výkone funkcie konateľa

Peniaze sa dajú zo spoločnosti vybrať aj cez zmluvu o výkone funkcie konateľa. Zo zmluvy vyplývajú práva a povinnosti konateľa a na rozdiel od pracovnoprávneho vzťahu, sú upravené Obchodným zákonníkom. Ide totiž o obchodno-záväzkový vzťah. Zmluva o funkcii konateľa musí mať písomnú formu, môže sa v nej nachádzať spôsob, výška a periodicita odmeny.

Rovnako ako v prípade zamestnaneckého vzťahu, je dôležité prihlásiť sa do Sociálnej aj zdravotnej poisťovne a mesačne posielať výkazy. Čo sa týka odmeny konateľa nie je potrebná evidencia pracovného času, poskytovanie dovolenky, príspevku na stravovanie alebo tvorba sociálneho fondu.

4. možnosť ako vyberať peniaze z s.r.o. – výber hotovosti do pokladne

Pri vyberaní peňazí z firemného účtu do pokladne je najdôležitejšie si uvedomiť dôležitú vec. Výbery zvyšujú účtovný stav pokladne a v prípade kontroly daňovým úradom je potrebné preukázať, že sa daná hotovosť vo firme aj skutočne nachádza.

Z právnych predpisov vyplýva, že je povinnosťou viesť evidenciu o výberoch do pokladne, kde je vyznačený dátum, suma, účel a podpis konateľa. Takéto výbery sa evidujú v pokladničnej knihe.

Predpokladá sa, že výber peňazí do pokladne má pokrývať drobné výdavky spojené s podnikaním. Hovoríme napríklad o tankovaní, nákladoch na pracovnú cestu, nákupe kancelárskych potrieb, úhrady za upratovanie a podobne. Výber do pokladne sa nepovažuje za príjem, preto nevzniká povinnosť platiť daň z príjmov.

Hoci neexistuje právna úprava, ktorá by pojednávala o frekvencii, či výške výberov, časté a veľké výbery môžu byť podozrivé pre finančnú správu. Mohli by byť považované za skryté vyplácanie príjmov konateľov alebo spoločníkov.

Výbery do pokladnice nie sú dobrý nápad, pokiaľ sa tam peniaze v skutočnosti nenachádzajú. Zvyšujú tak účtovný stav a ten nezodpovedá skutočnému stavu hotovosti.

5. možnosť ako použiť peniaze z s.r.o. – poskytnutie pôžičky spoločníkovi

Ak si vyberáte peniaze z firmy formou pôžičky, platí dôležitá zásada: nie je možné robiť ich v hotovosti, musia byť realizované prostredníctvom bankového účtu a na základe zmluvy. Spoločníkovi vznikajú práva a povinnosti: právo použiť ju na svoje potreby a povinnosť vrátiť ju podľa dojednaných podmienok a uhradiť úrok z pôžičky. Táto možnosť sa využíva príležitostne.

Ktorá z možností výberu peňazí z s.r.o. je “tá pravá”?

Každá možnosť výberu peňazí z firmy má svoje výhody a vyplývajú z nich rôzne povinnosti, v praxi sa preto často používa ich kombinácia.

Vyberanie peňazí zo spoločnosti s.r.o. a zo živnosti

Téme vyberania peňazí zo spoločnosti sa venujeme aj v našom článku Porovnanie živnosti a spoločnosti s.r.o. V porovnaní so spoločnosťou s.r.o. má živnosť v tomto ohľade veľkú výhodu. Všetky príjmy živnostníka z podnikania sú automaticky aj jeho osobnými príjmami. Ak mu teda niekto zaplatí faktúru, vie tieto peniaze okamžite použiť na súkromné účely.