Zmena transakčnej dane – od 1.1.2026 nebudú živnostníci platiť transakčnú daň. Malých firiem s obratom do 100 000 € sa bude týkať aj naďalej

Od 1. januára 2026 budú od platenia transakčnej dane oslobodené všetky fyzické osoby vrátane živnostníkov, umelcov či športovcov, bez ohľadu na výšku ich obratu. Právnické osoby však zostávajú daňovníkmi aj naďalej, a to aj tie s obratom do 100 000 €.

Od 1.1.2026 budú fyzické osoby oslobodené od platenia transakčnej dane. Živnostníci ju teda platiť nebudú.

Od 1. januára 2026 vstupuje do platnosti novela zákona o dani z finančných transakcií, ktorá prináša zásadnú zmenu v definícii daňovníkov, ktorí sú podľa zákona povinní platiť transakčnú daň.

Pôvodná definícia znela: Daňovníkom je fyzická osoba – podnikateľ, právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby. Od 1.1.2026 platí nasledovná definícia daňovníka: Daňovníkom je právnická osoba.

Na základe novely č. 272/2025 Z. z., ktorou sa mení zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, sa z okruhu platiteľov transakčnej dane  vypúšťajú fyzické osoby. To znamená, že živnostníci ako fyzické osoby už nebudú povinní platiť transakčnú daň. Cieľom zmeny je zníženie administratívnej záťaže samostatne zárobkovo činných osôb a podpora drobných podnikateľov. Novelu zákona týkajúcu sa zmeny transakčnej dane schválila Národná rada SR 30. septembra 2025 jednohlasne všetkými 128 hlasmi prítomných poslancov a 21. októbra 2025 bola zverejnená v Zbierke zákonov SR.

Okrem živnostníkov nebudú od nového roka transakčnú daň platiť ani iné fyzické osoby ako napr. športovci, umelci, herci a to bez ohľadu na obrat

Oslobodenie od platenia transakčnej dane sa netýka len živnostníkov, ale všetkých fyzických osôb, ktoré doteraz mohli podliehať dani z finančných transakcií. Od 1. januára 2026 tak transakčnú daň nebudú platiť ani športovci, umelci, herci, moderátori, či iné osoby vykonávajúce činnosť na základe zmlúv mimo podnikania. Oslobodenie sa vzťahuje na všetky fyzické osoby bez ohľadu na výšku ich obratu alebo príjmov, čo znamená úplné zrušenie povinnosti platiť transakčnú daň pre túto skupinu.

Navrhovalo sa oslobodiť od platenia transakčnej dane aj právnické osoby s obratom do 100 000€. Zmena transakčnej dane pre túto kategóriu však schválená nebola.

Počas legislatívneho procesu sa diskutovalo aj o možnosti zmeny transakčnej dane aj pre malé právnické osoby, konkrétne tie, ktorých ročný obrat nepresahuje 100 000 €. Tento návrh však nebol schválený. Znamená to, že aj po 1. januári 2026 zostávajú daňovníkmi len právnické osoby uvedené v § 3 ods. 1 zákona o DzFT, bez ohľadu na výšku ich obratu. Malé firmy tak budú musieť transakčnú daň platiť aj naďalej, rovnako ako väčšie spoločnosti.

Novela zákona o transakčnej dani spresňuje pojem preúčtovaný náklad

Novela zákona o dani z finančných transakcií zároveň spresňuje definíciu pojmu „preúčtovaný náklad“, ktorý je uvedený v § 2 ods. 1 písm. d) zákona č. 279/2024 Z. z. Podľa novej úpravy sa preúčtovaným nákladom rozumie suma finančnej transakcie, ktorú za daňovníka vykoná osoba iná ako daňovník. V prípade, že ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, táto finančná transakcia musí súvisieť s jeho činnosťou vykonávanou v tuzemsku. Cieľom tejto zmeny je zvýšiť právnu istotu pri posudzovaní jednotlivých transakcií a zamedziť nejednoznačnému výkladu pojmu preúčtovaný náklad v praxi.

Zmenou v zákone o transakčnej dani je aj doplnenie definície stálej prevádzkarne

Novela zákona o dani z finančných transakcií prináša aj doplnenie a spresnenie definície pojmu „stála prevádzkareň“. Táto zmena reaguje na potrebu odstrániť doterajšie výkladové nejasnosti, ktoré sa objavovali pri posudzovaní, kedy zahraničnému daňovníkovi vzniká daňová povinnosť na území Slovenskej republiky. Nová definícia explicitne zohľadňuje aj organizačné zložky zahraničných subjektov, ktoré pôsobia na Slovensku, čím sa zosúlaďuje právna úprava so súčasnou praxou a inými daňovými predpismi. Cieľom je zabezpečiť jednoznačné určenie daňovej povinnosti zahraničných právnických osôb a zvýšiť právnu istotu pri uplatňovaní zákona o dani z finančných transakcií.