Konsolidačný balíček 2026 – medzi hlavné zmeny patria zvýšenie zdravotných a sociálnych odvodov živnostníkov alebo zmena v odpočtu DPH na auto na 50%

Konsolidačný balíček 2026 prináša sériu významných zmien, ktoré sa dotknú hlavne živnostníkov. Zvýšia sa minimálne sociálne a zdravotné odvody SZČO, obmedzí sa odpočet DPH pri firemných autách na 50 %, upravia sa tiež pravidlá platenia PN a zrušia sa tri dni pracovného pokoja.

V rámci konsolidácie 2026 sa zavedie nová sadzba minimálnej dane z príjmov právnických osôb vo výške 11 520 € pre zdaniteľné príjmy nad 5 000 000 €

V dôsledku konsolidačného balíčka 2026 vstupuje od 1. januára 2026 do platnosti nová sadzba dane z príjmov právnických osôb. Jej výška je 11 520 € a budú ju platiť právnické osoby, ktorých zdaniteľné príjmy presiahnu 5 000 000 €.

Minimálna daň znamená to, že každá spoločnosť je povinná odviesť štátu minimálnu daň, a to aj v prípade, ak jej daňový základ bude veľmi nízky alebo ak vykáže daňovú stratu. Cieľom tohto opatrenia je zabezpečiť, aby aj podniky s nízkou ziskovosťou alebo dočasne stratové podniky prispievali do verejného rozpočtu aspoň minimálnou sumou.

Výška tejto dane nie je jednotná, ale je odstupňovaná podľa objemu zdaniteľných príjmov, ktoré právnická osoba dosiahne. Inými slovami, čím vyššie sú zdaniteľné príjmy spoločnosti, tým vyššia je aj povinná minimálna daň. Konsolidačný balíček prináša novú sadzbu minimálnej dane týkajúcu sa právnických osôb so zdaniteľnými príjmami presahujúcimi 5 000 000 €.

3. konsolidačný balíček 2026 je zodpovedný aj za zvýšenie sadzby dane živnostníkov, ak ich zdaniteľné príjmy presiahnu 100 000 €

Hlavným parametrom pre určenie sadzby dane živnostníka sú jeho zdaniteľné príjmy. Ak zdaniteľné príjmy nepresiahnu 100 000 €, sadzba dane živnostníka je napriek konsolidačnému balíčku naďalej 15 %. Zdaniteľné príjmy sú jednoducho povedané všetko, čo živnostník zarobí, napr. tržby z predaja služieb alebo tovarov.

Ak zdaniteľné príjmy presiahnu 100 000€ sadzba dane sa určí podľa základu dane. Daňový základ = zdaniteľné príjmy – náklady.

Minimálne odvody živnostníkov do Sociálnej poisťovne budú od 1.1.2026 vo výške 303,11 €. Konsolidácia zvýšila vymeriavací základ SZČO z 50% na 60%

Od 1.1.2026 sa zvyšuje minimálny vymeriavací základ živnostníkov na 60%, ktorý bol pred konsolidáciou 50%. Minimálny vymeriavací základ ovplyvňuje to, aké budú živnostníci platiť minimálne mesačné odvody do Sociálnej poisťovne. Od 1.1.2026 budú teda živnostníci odvádzať do SP sumu vo výške 303,11 €. V roku 2025 boli minimálne odvody do SP vo výške 237,02 €, takže reálne budú SZČO od januára 2026 platiť viac o 66,09 €. Za celý rok 2026 zaplatia živnostníci viac o 793,08 €.

Treba dodať, že za zvýšenie minimálnych mesačných odvodov nemôže len konsolidačný balíček, ale aj rast minimálnej mzdy. Ak by vymeriavací základ ostal na 50%, odvody do SP by sa zvýšili tak či tak a to na sumu 252,59 €. Bol by to ale nárast len o 15,57 €. Zvyšný nárast 50,52 € má na svedomí konsolidácia.

Minimálne odvody 303,11 € ale platia len pre tých, ktorí prekročili hranicu príjmu pre platenie sociálnych odvodov (pre rok 2025 je to suma 9144 €). Tí živnostníci, ktorí túto hranicu neprekročili budú ale od 1.7.2026 platiť sociálne odvody vo výške 131,34 €.

Konsolidačný balíček a minimálne odvody živnostníkov do zdravotnej poisťovne: od 1.1.2026 budú vo výške 121,92€

Sadzba odvodu živnostníkov sa od 1.1.2026 zvýši o 1% na 16 % (v roku 2025 bola 15%). Pre zdravotne postihnuté osoby ide o navýšenie 0,5 % na 8 %. Minimálne zdravotné odvody SZČO budú teda od januára 2026 vo výške 121,92 € (60,96€ pre zdravotne postihnuté osoby). Suma 121,92 € je 16% zo sumy 762 € (50 % priemernej mzdy za rok 2024).

Bez konsolidácie by boli minimálne zdravotné odvody vo výške 114,3 € (15% zo 762 €). V porovnaní s minimálnym odvodom v roku 2025, ktorý bol 107,25 € sa teda odvody zvýšia o 14,67 € mesačne. Ročne ide o čiastku 176,04 €.

Celkovo budú živnostníci na zdravotných a sociálnych odvodoch platiť mesačne v roku 2026 minimálne 425,03 € aj v dôsledku konsolidácie

Po zavedení konsolidačného balíčka budú minimálne odvody živnostníkov do zdravotnej poisťovne od 1.1.2026 vo výške 121,92€ a do Sociálnej poisťovne budú od 1.1.2026 vo výške 303,11 €. Spolu teda SZČO zaplatí na odvodoch minimálne 425,03 €.

V porovnaní s rokom 2025, kedy SZČO platili minimálne odvody spolu vo výške 344,27 € (237,02 € SP + 107,25 € ZP), ide o navýšenie o 80,76 € mesačne. Ročne si tak živnostníci priplatia minimálne o 969,12 € viac. Na tomto náraste sa podieľa jednak rast minimálnej mzdy (čo ovplyvňuje vymeriavací základ), ako aj konsolidačné opatrenia vlády – zvýšenie vymeriavacieho základu do Sociálnej poisťovne a zvýšenie sadzby zdravotného odvodu.

Vďaka platnosti konsolidačného balíka budú od 1.1.2026 živnostníci platiť sociálne odvody 131,34 € aj napriek tomu, že neprekročili hranicu na platenie do Sociálnej poisťovne.

Konsolidácia 2026: Ak živnostník neprekročil hranicu na platenie odvodov do Sociálnej poisťovne (9144 € pre rok 2025), bude aj napriek tomu platiť od 1.7.2026 sociálne odvody a to vo výške 131,34 €

V súvislosti s konsolidačným balíčkom 2026 vstupuje do platnosti zásadná zmena v povinnosti platenia sociálneho poistenia živnostníkmi. Doteraz platilo, že ak živnostník neprekročil stanovený príjem (9144 € pre rok 2025), vyhol sa povinnosti platiť Sociálne odvody úplne. Toto po zavedení konsolidácie už nebude platiť. Novela zákona skracuje tzv. odvodové prázdniny a zavádza povinné platenie sociálnych odvodov pre všetkých SZČO, a to aj pre tých, ktorí v roku 2025 neprekročili hranicu príjmu 9 144 € a povinnosť platiť poistenie im tak nevzniklo.

Novovzniknuté SZČO budú povinne platiť sociálne poistené už od 1. dňa šiesteho mesiaca podnikania a osoby s nižšími príjmami, ktoré pred konsolidáciou do systému neprispievali, začnú od 1.7.2026 platiť odvody vo výške 131,34 € mesačne. Táto suma vyplýva z osobitného vymeriavacieho základu stanoveného na 26 % priemernej mzdy v hospodárstve spred dvoch rokov.

Konsolidácia financií prináša povinnosť platiť sociálne poistenie  od prvého dňa vzniku oprávnenia, ak začne živnostník znovu podnikať do 60 mesiacov, nebude platiť „odklad“ o šesť mesiacov

Novela zákona, jedno z opatrení 3. konsolidačného balíčka 2026, zavádza aj výnimku z pravidla šesťmesačného odkladu pri vzniku povinného sociálneho poistenia. Ak si živnostník obnoví alebo znovu založí živnosť v lehote do 60 mesiacov od zániku predchádzajúceho oprávnenia, povinnosť platiť sociálne poistenie mu vznikne okamžite – už od prvého dňa vzniku nového oprávnenia na podnikanie (novej alebo obnovenej živnosti). Po konsolidácii sa v takomto prípade teda neuplatní odklad povinnosti platiť odvody o šesť mesiacov, ako je to pri nových SZČO. Z praktického hľadiska to znamená, že tí, ktorí prerušia podnikanie len na kratšie obdobie, budú musieť do systému Sociálnej poisťovne vstúpiť bezprostredne po opätovnom začatí činnosti.

Od 1.4.2026 budú v dôsledku 3. konsolidačného balíčka zamestnávatelia platiť za zamestnancov 14 dní práce neschopnosti (PN), nie 10 dní ako tomu bolo doteraz

Od apríla 2026 sa zamestnávatelia musia pripraviť na vyššie náklady pri dočasnej „PN“ pracovnej neschopnosti zamestnancov. Pred konsolidáciou boli zamestnávatelia povinní hradiť náhradu príjmu počas prvých 10 dní PN, po zavedení opatrení z konsolidačného balíčka 2026 sa od 1.4.2026 toto obdobie predlžuje na 14 dní. Sociálna poisťovňa tak začne vyplácať nemocenské dávky až od 15. dňa práceneschopnosti. Táto konsolidácia sa týka aj zamestnancov, ktorým zaniklo nemocenské poistenie – aj v tomto prípade sa predlžuje obdobie, počas ktorého môže vzniknúť nárok na nemocenské, z 10 na 14 dní. Ide o opatrenie, ktoré prenáša väčšiu časť finančnej záťaže na zamestnávateľov a môže mať dopad najmä na menšie firmy.

Obmedzenie odpočítania DPH z motorových vozidiel na 50 % (pred konsolidáciou 100%), ak sa využívajú aj na iné účely ako na podnikanie

Od 1. januára 2026 sa zásadne menia pravidlá pri odpočte DPH z osobných motorových vozidiel. Podnikatelia a firmy si po zavedení opatrení z konsolidačného balíčka 2026 nebudú môcť uplatniť plný nárok na odpočet, ak vozidlo kategórie M1, L1e alebo L3e využívajú aj na súkromné účely – či už sami, alebo ich zamestnanci. V takom prípade bude možné odpočítať iba 50 % DPH (nie 100% ako doteraz). To platí nielen pri kúpe alebo leasingu vozidla, ale aj pri všetkých nákladoch spojených s jeho prevádzkou (opravy vozidla, palivové hmoty, náhradné diely, … ).

Napriek konsolidácii plné odpočítanie 100% DPH zostane zachované vtedy, ak bude auto používané výlučne na podnikanie alebo na presne vymedzené činnosti podľa zákona. Bude ale potrebné viesť podrobnú evidenciu o preukázaní rozsahu používania osobného motorového vozidla na účely podnikania.

DPH na sladkosti, sladené nealkoholické nápoje a slané pochutiny sa po 3. konsolidačnom balíčku zvýši z 19% na 23%

Od 1. januára 2026 prestane na vybrané potraviny s vysokým obsahom cukru a soli platiť znížená 19-percentná sadzba DPH. Tieto výrobky – medzi ktoré patria najmä sladkosti, sladené nealkoholické nápoje či rôzne slané pochutiny – budú po zavedení konsolidačného balíčka zdaňované základnou sadzbou 23 %. Zmena sa dotkne len bežných potravín určených na ľudskú spotrebu, pričom výnimkou zostávajú dietetické výrobky registrované Ministerstvom zdravotníctva SR. Tie budú aj naďalej spadať pod osobitný režim, ktorý nie je priamo zasiahnutý konsolidáciou a DPH na tieto výrobky ostane aj naďalej 19%. Opatrenie sleduje nielen zvýšenie príjmov do rozpočtu, ale aj podporu zdravšieho stravovania obmedzením zvýhodneného zdaňovania produktov s vysokým obsahom cukru a soli.

DPH sa po konsolidácii zvýši na 23% pri týchto tovaroch:

• Sladkosti (sušienky, čokolády, cukrovinky, zmrzliny, zákusky, džemy, výrobky typu müsli, kandizované ovocie a podobne)
• Sladené nealkoholické nápoje (energetické nápoje, ochutené radlery, sirupy, tradičné sladené nápoje, a podobne)
• Slané pochutiny (zemiakové lupienky, slané tyčinky a podobne)

Konsolidačný balíček ruší od roku 2026 tri dni pracovného pokoja (15.9., 8.5. a 17.11.) a teda v tieto dni nebude platiť ani zákaz maloobchodného predaja

V konsolidačnom balíku je zakotvená aj  úprava zoznamu dní pracovného pokoja. Z kalendára vypadnú tri sviatky – 15. september (Sedembolestná Panna Mária) a 8. máj (Deň víťazstva nad fašizmom) a 17. november (Deň boja za slobodu a demokraciu), ktorý konsolidácia zasiahne už v roku 2025. V týchto dňoch sa nebude uplatňovať ani zákaz maloobchodného predaja, čo znamená, že obchody budú môcť zostať otvorené. Podľa vládnych odhadov, na základe ktorých sa táto zmena stala súčasťou konsolidačného balíčka, má krok priniesť viac odpracovaných hodín a rast spotreby, čo by sa malo prejaviť rastom HDP a dodatočnými príjmami verejných financií až do výšky približne 110 miliónov eur ročne.

Zákaz maloobchodného predaja sa zruší aj počas iných sviatkov, po konsolidácii 2026 ostane zachovaných len šesť dní zákazu maloobchodného predaja

Zákaz maloobchodného predaja zostane platiť len pre tieto dni:

• 1. január
• Veľký piatok
• Veľkonočná nedeľa
• 24. december po 12. hodine
• 25. december
• 26. december

Táto zmena sa pôvodne v návrhu zákona nenachádzala a týka obmedzenia počtu dní, počas ktorých platí zákaz maloobchodného predaja. Podľa správy parlamentných výborov je cieľom tohto konsolidačného kroku predísť spomaleniu hospodárskeho rastu.

Daň z poistenia konsolidácia zvyšuje z 8 % na 10 %, PZP a iné neživotné poistky budú teda drahšie

Od 1. januára 2026 sa zvyšuje sadzba dane z poistenia pri neživotných poistkách, vrátane povinného zmluvného poistenia (PZP), z pôvodných 8 % na 10 %. Znamená to, že podnikatelia aj bežní občania budú po zavedení konsolidačného balíčka platiť za poistky viac. Zmena sa dotkne nielen klientov, ale aj samotných poisťovní, ktoré budú musieť prispôsobiť svoje systémy, upraviť poistné zmluvy a prepočítať ceny produktov, čo prinesie dodatočné administratívne náklady. Vyššie výdavky sa očakávajú aj vo verejnej správe, kde sa toto konsolidačné opatrenie prejaví navýšením poistných nákladov o približne 1 milión eur ročne. Odvod z PZP odvádzajú poisťovne na osobitný účet Ministerstva vnútra SR, odkiaľ sú následne financované potreby hasičských jednotiek a ďalších zložiek rezortu. Zvýšená sadzba tak bude mať priamy vplyv na ceny poistiek a zároveň aj na rozpočet štátu.

Konsolidačný balíček mení definíciu závislej práce, aby mohol inšpektorát práce odhaliť nelegálne zamestnávanie, kedy je namiesto pracovného pomeru využitá spolupráca na živnosť

Novela Zákonníka práce prináša úpravu definície závislej práce, ktorá má pomôcť lepšie odhaľovať prípady tzv. „švarcsystému“, teda situácie, keď je pracovný pomer nahradený zmluvou so živnostníkom.

V pôvodnej definícii, ktorá podľa V § 1 ods. 2 zákonníka práce znie: „Závislá práca je práca vykonávaná vo vzťahu nadriadenosti zamestnávateľa a podriadenosti zamestnanca, osobne zamestnancom pre zamestnávateľa, podľa pokynov zamestnávateľa, v jeho mene, v pracovnom čase určenom zamestnávateľom.“, sa za slovami „v jeho mene“ vypúšťa čiarka a vypúšťajú sa slová „v pracovnom čase určenom zamestnávateľom“.

Zmenou, ktorú prináša konsolidácia je teda vypustenie podmienky, že závislá práca sa vykonáva „v pracovnom čase určenom zamestnávateľom“. Tento znak sa ukázal ako problematický, keďže v praxi mnoho zamestnancov už dnes pracuje s vysokou mierou flexibility, napríklad v režime pružného pracovného času, na home office alebo pri telepráci, kde si čas práce organizujú sami. Cieľom úpravy zadefinovanej v konsolidačnom balíčku je zosúladiť zákonnú definíciu s reálnou praxou a zároveň umožniť inšpektorátom práce efektívnejšie preukazovať závislosť vzťahu medzi zamestnávateľom a pracovníkom. Vďaka konsolidácii sa bude klásť väčší dôraz na samotnú podstatu pracovného vzťahu pri posudzovaní závislej práce – teda na to, či osoba vykonáva prácu osobne, podľa pokynov a v mene zamestnávateľa – bez ohľadu na to, kto určuje konkrétny pracovný čas.